zTaQ. Stok Affı Mustafa Bahadır ALTAŞ Yeminli Mali Müşavir [email protected] Ülkemizde gelir dağılımı ve vergide adalet ciddi bir sorun, ancak kayıt dışı işlemler çok daha önemli bir sorun. Çünkü mevcut vergi sistemimiz çok sık aralıklarla getirilen vergi afları ile birlikte kayıt dışı mücadele inandırıcılığını ve tarafsızlığını yitirmiştir. Hatırlanacağı üzere bundan yirmi yıl önce kayıt dışı ekonomiyle mücadelede bir dönüm noktası olarak görülen ve 1998 tarihinde yürürlüğe giren 4369 sayılı yasadaki en önemli düzenleme mali milat uygulamasıdır. Üzülerek belirtmek isterim ki beş yıl sonra uygulamadan kaldırılmıştır O tarihten sonra uygulamaya konulan 2004 yılında 4811 sayılı kanun, 2009 yılında 5811 sayılı kanun, 2011 yılında 6111 sayılı kanun 2016 yılında 6736 sayılı kanun ve son olarak 2018 yılında uygulamaya giren 7143 sayılı kanunla stok affı getirildi. Son dönemde her af kanununda gündeme gelen ve teknik tabiriyle “İşletme Kayıtlarının Düzeltilmesi” şeklinde, kamuoyunda ise “Stok Affı” olarak tanımlanan bu uygulama İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşlar Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede mevcut olmayan mallar Şeklinde iki ana başlıkta toplanarak bu işlemlere ilişkin yasada öngörülen vergisel yükümlülüklerini yerine getirmek kaydıyla kayıtlarını fiili duruma uygun hale getirmeleri imkânı verilmektedir. Bilindiği üzere yukarıda belirtilen kanunlarda yer alan stok aflarında ortak hüküm olarak İşletme Kayıtlarının Düzeltilmesine ilişkin hükümlerinden yararlanarak aktife kaydedilen emtialar “525-Kayda Alınan Emtia Özel Karşılık Hesabı”nda muhasebeleştirilir. Emtia için ayrılan karşılık, ortaklara dağıtılması veya işletmenin tasfiye edilmesi halinde sermayenin unsuru sayılır ve vergilendirilmez şeklinde hüküm yer almıştır. Geçtiğimiz mayıs ayında yasa hükümlerinden yararlanılarak beyan edilen ve stoklara alınan emtia karşılığında bilanço aktifinde oluşturulan karşılık hesabında bulunan tutarın, işletmeden çekilerek, ortaklara dağıtılması konusunda bir şirkette yaşanan tereddüt üzerine, ilgili vergi dairesinden görüş istenmiş, bu konuda İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı Gelir Kanunları Gelir Ve Kurumlar Vergileri Grup Müdürlüğü tarafından tarihinde verilen 62030549-120[94-2018/124] sayılı özelgede “6736 sayılı Kanun kapsamında kayda alınan emtialar için ayrılan karşılığın ortaklara dağıtılması ve ortak şirketin de kendi gerçek kişi ortaklarına dağıtması durumunda vergisel yükümlülükler” konu özelgede yasada yer alan “Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler, bu fıkranın a bendi hükümleri uyarınca aktiflerine kaydettikleri emtia için ayrı, makine, teçhizat ve demirbaşlar için ayrı olmak üzere özel karşılık hesabı açarlar. Emtia için ayrılan karşılık, ortaklara dağıtılması veya işletmenin tasfiye edilmesi halinde sermayenin unsuru sayılır ve vergilendirilmez.” Hükmünden hareketle işletmesinde mevcut olduğu halde kayıtlarında yer almayan emtiayı 6736 sayılı Kanunun 6. maddesi hükümleri kapsamında, beyan edenlerin söz konusu emtia için özel karşılık hesabında izlediği tutarlar sermayenin unsuru sayılacağından, özel karşılık hesabına kaydedilen bu tutarların şirket ortaklarına dağıtılması halinde vergi kesintisi yapılmayacağı, ödeme yapılan ortağın bu tutarı kurum/kişi kazancına dâhil edilmeyeceği şeklinde görüş bildirmiştir. Normal olarak yasada yer alan hüküm ve özelgede verilen görüşün birbiri ile örtüştüğü ve birbirinden farklı bir sonuç doğurmadığı görülmektedir. Burada asıl sorun; gerçekte olmayan bir stok farkının varmış gibi gösterilmesi ve mükellefler tarafından yapılan beyanların vergi otoritesi tarafından kabul edilmesi sonucu, stok affı ile oluşan farkların öz kaynakta oluşturduğu etkisidir. Stok affı işlemiyle ilgili yapılacak muhasebe mühendisliği ile çok düşük bir tutar karşılığında milyonlarca liralık bir fiktif işlemin kayıtlarda yer alması sağlanarak, cari dönemde doğması muhtemel vergi yükü aşağı çekilerek, düşük oran üzerinden vergi ödenmesi imkanı oluşmaktadır. Bunun dışında stok artırımının yapıldığını dönemi takip eden birkaç dönemde, kayıt dışı işlemlerin bu yolla peçelenmesinden sonra şirket aktifinde oluşturulan nakit birikimin hiçbir vergiye tabi tutulmadan “Kayda Alınan Emtia Özel Karşılık Hesabı”nın ortaklara dağıtılması yoluyla işletmeden çekilmesidir. Başka bir ifadeyle; işletmeden çekilen değerler kapsamında değerlendirilerek üzerinden faiz hesaplanması gereken işletme sahiplerinin ve/veya ortaklarının kişisel ihtiyaçlar için işletmeden çekmiş oldukları paraların bu şekilde muhasebeleştirilmesi yasal koruma altına alınmış olmaktadır. Stok affına ilişkin yasaların uygulama tebliğlerinde yer alan örneklerde belirtilen “525-Kayda Alınan Emtia Özel Karşılık Hesabı” Muhasebe Sistemi Uygulama tebliğinde yer alan Tek Düzen Hesap planında 52. Sermaye Yedekleri grubu içinde yer almaktadır. Bu grubun açıklamasına; “Hisse senedi ihraç primleri, iptal edilen ortaklık payları ve yeniden değerleme değer artışları gibi sermaye hareketleri dolayısıyla ortaya çıkan ve işletmede bırakılan tutarların izlendiği hesap grubudur.” Şeklinde bir tanımlama yapılmıştır. Bu grup altında yer alan sermaye yedeklerinin sermayeye eklenmesi dışında işletmeden çekilmeleri, yürürlükte bulunan vergi mevzuatımızda vergisel bir sonuç doğurmaktadır. Bu nedenle stok affına ilişkin yasalarda yer alan bu uygulamanın; Yedekleri grubu içinde değil, 50. Ödenmiş Sermaye grubu içinde yer alması ve 6102 sayılı TTK da yer alan ayni sermaye hükümlerine göre değerlendirilmesi. Bu çerçevede kayda alınacak varlıkların karşılığında pasifte yer alacak tutarın ödenmiş sermaye olarak değerlendirilmesi en doğru yaklaşım olacaktır. SPK ile KGK muhasebe ve denetim standartları hükümleri çerçevesinde ayrıca değerlendirilmesi gerekir Bu konuda benzer bir uygulama 5811 sayılı kanun kapsamında beyan edilen varlıklar için getirilmiş ve uygulanmıştır. Hatırlanacağı üzere; 5811 sayılı kanun kapsamında beyan edilen varlıklar, pasifte açılan özel bir fon hesabına alınarak 6 ay içerisinde sermayeye eklenmesi halinde ticari kazancın bir unsuru olmayıp, sermayenin cüz’ü sayılacağı ve şirket ortaklarına sermaye azaltılması şeklinde dağıtılması halinde, bu tutarlar üzerinden vergi hesaplanmaması ve vergi kesintisine tabi tutulmaması gerektiği hüküm altına alınmıştı. Vergi kanunları uyarınca “Öz sermaye” dönem kazancının tespitinde kullanılan bir araç olup, başındaki değerler ile hesap dönemi sonundaki değerler arasındaki olumlu farktır. Bu açıdan sermaye unsurlarının tespiti önem taşımaktadır. Bu nedenle; vergi gelirlerini artırmak veya birikmiş kamu alacağının tahsilini kolaylaştırmak ya da her hangi bir şekilde kayıt dışı kalmış işlemlerin kayıt altına alınması için yapılan düzenlemelerin mevcut vergi kanunları ile ilişkisi ve Türk Ticaret kanunu başta olmak üzere diğer kanunlarla uygulamadan kaynaklı doğuracağı sonuçlarını da dikkate almak gerekir. Aksi takdirde bu düzenlemeler vergi sistemi ve ticari hayat için olumsuz sonuç doğurmasının yanı sıra haksız rekabete neden olacaktır. Günü yaşıyorken dün olup gitti. Oysa bizim ne hayallerimiz vardı dünde Ne çok beklentilerimiz vardı hayattan yarınlar için mba Bilgi Notu Katılımcılarının ağırlıklı olarak YMM-SMM olduğu kişi “Vergi, Affı ve Vergi Borçlarının Yeniden Yapılandırılması Kanununu Doğru Buluyor musunuz” Sorusuna %65 Hayır %35 Evet diye cevaplamış. E fatura normalde kağıt üzerinde düzenlenen faturaların internet ortamından düzenlenerek çıkarılmasına denir. Çıktı olarak basılmadan önce sunucular aracılığıyla iletilir. Türkiyede 5 Mart 2010 tarihinde yayımlanan 397 sıra numaralı Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile e fatura uygulaması mevzuata eklenmiştir. Logo İşbaşı e fatura programını kullanarak siz de internet erişimi olan her yerden e-fatura/e arşiv fatura kesebilir işletmenize kesilen e-faturaya kabul/red E- Fatura Düzenleme Zorunluluğu Bu uygulamaya kayıt olmuş mükellefler birbirine satmış oldukları mal ve hizmetleri elektronik fatura olarak göndermek zorundadırlar. Bu yüzden e fatura uygulamasına kayıtlı olan kullanıcıların 1 Nisan 2014 tarihinden itibaren birbirlerine kağıt olarak çıkan fatura düzenleme imkanları bulunmamaktadır. Muhafaza ve İbraz 213 Sayılı Vergi Usul Kanunu ve 6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’na göre taraflar düzenledikleri ve ya adlarına düzenlenen faturaları yasal süre zarfı boyunca muhafaza etmek zorundadırlar. Ayrıca faturaları da istendiği takdirde ibraz etme yükümlülükleri fatura uygulamasında düzenlenen ve alınan faturalara ilişkin olarak Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından saklama hizmeti verilmemektedir. Faturalar kullanıcı tarafından kendi bilgisayarlarına indirilerek, bünyelerinde veya saklamacı kuruluşlar nezdinde muhafaza edilmesi gerekmektedir. Logo İşbaşı e fatura programını kullandığınızda e-faturalarınız dijital ortamda ek bir ücret oluşturmadan sizin için 10 kişiden 9’unun tavsiye ettiği ön muhasebe programı Logo İşbaşı’nı deneyin, binlerce işletme sahibi gibi siz de internet erişimi olan her yerden ön muhasebenizi takip edin!14 Gün Ücretsiz Denemek İçin ve Ticari fatura Senaryosu / e-Faturanın Reddi Temel fatura ile ticari fatura arasındaki fark faturaya sistem üzerinden itiraz imkanıdır. E fatura uygulamasına dahil kullanıcılar e faturanın ticari ve ya temel olup olmamasına bakılmaksızın gelen faturaları almaları gerekir. Şema kontrolleri ile imza doğrulama hatası dışında faturaları reddetme gibi bir hak bulunmamaktadır. Ünvan Değişikliği E fatura uygulamasına kayıtlı bir kullanıcını eğer unvanı değişmişse 15 gün içinde unvan değişikliğine ait Ticaret Sicil Gazetesinin fotokopisini ve durumu izah eden bir dilekçe hazırlamalı. Bunlarla birlikte Gelir İdaresi Başkanlığı’na posta yoluyla, yeni unvana ait mali mühür temini için Kamu Sertifikasyon Merkezine elektronik ortamda başvurması gerekmektedir. Unvan değişikliğine giden mükellefin e fatura sistemindeki unvanı, dilekçesine istinaden güncellenir. Mükellefler yeni mali mühürlerini temin edene kadar, eski unvana ait mali mühürleri ile işlem yapmaya devam Kodları E fatura alımında ve gönderiminde sıklıkla ortaya çıkan aşağıda belirtilen hata durum kodu türlerine göre işlem “Hedeften Sistem Yanıtı Gelmedi” Durum Kodu; Bu durum kodunun alınmışsa bilinki fatura alıcının posta kutusuna iletilmiştir. Fakat alıcı tarafından sisteme cevap dönülmediği anlamına gelir. Bu durumdaki fatura başarılı kabul edilmelidir. Aynı faturayı tekrar göndermeye gerek yoktur. Gönderilmeye çalışılması ise mükerrerliğe sebep olacağın için sistem tarafından kabul edilmeyecektir. Alıcı taraf ise sistemine düşen faturayı Gelir İdaresinin belirlediği şema /şematron ve imza kontrollerinden geçirerek, fatura başarılı ise 1200 “Zarf başarıyla işlendi” sistem yanıtını gösterir. Eğer bir hata tespit edilmiş ise ilgili hata kodunu döner ve fatura değişim sürecini tamamlamaları 10 kişiden 9’unun tavsiye ettiği e fatura programı olan Logo İşbaşı’nı deneyin, binlerce işletme sahibi gibi siz de Ücretsiz e-dönüşüm danışmanlığımız ile e-faturaya geçin ve internet erişimi olan her yerden e-fatura kesin. 14 Gün Ücretsiz Denemek İçin Tıklayın. Bu yazımızı okuyanların ilgisini çeken diğer yazılarımızı siz de incelemek isterseniz aşağıda bulabilirsiniz; Fatura Nasıl Kesilir?İade Faturası Nasıl Kesilir?Serbest Meslek Makbuzu ve Fatura Arasındaki Farklar Nelerdir? GEO DUYURULARI 08/11/2016 0000 STOK DÜZENLEME İŞLEMLERİ Bilindiği gibi, 20 Ekim 2016 tarihinde, saat meslektaşlarımıza yönelik olarak mali affa ilişkin 6736 sayılı Kanun hakkında bilgilendirme toplantısı yapılmıştır. Yapılan sunumda, kanunun bizleri daha çok ilgilendiren “stok affı”na ilişkin düzenlemeler üzerinde durulmuş ve kanunun aşağıdaki düzenlemeleri esas alınarak, yine aşağıda belirtilen uyarılar yapılmıştır. UYARI 1 Stok affı konusu; kayıtlarımızda yer alan ilaçların, eczanemizde fiilen bulunan ilaç miktarına getirilmesini amaçlamaktadır. Dolayısı ile, eczanemizde mutlak surette ilaçlarımızın sayılması ve maliyet bedelleri ile toplam ilaç stok değerimizin hesaplanması gerekmektedir. Diğer taraftan kayıtlarımızdaki ilaç stok değerleri ile sayım sonucu bulunan stok değerleri karşılaştırılarak farklılıklar tespit edilecek, bu farklılıklar stok affından faydalanılarak giderilecek ve kayıtlarımızdaki stoklar, fiili sayımla tespit edilen stok durumuna getirilecek, fiili sayımla tespit edilen ilaç miktarlarımız kayıtlarımıza alınarak, bundan böyle ilaç stoklarımız miktarsal olarak da takip edilebilecek, böylece bakanlığın bizden talep ettiği takip uygulamalarına ve eczanelerde görülebilen ilaç hırsızlıklarının önüne geç UYARI 2 KAYITLARDA YER ALAN İLAÇ STOKLARI FAZLA İSE Yapılan sayım sonucunda; eczanemizde fiilen bulunan ilaç stokunun, kayıtlarımızda yer alan ilaç stokundan az olması halinde bir başka deyişle, kayıtlarımızda yer alan ilaç stok tutarının, fiilen eczanemizde bulunan ilaç stok tutarından fazla olması durumunda; kayıtlarımızda yer alan ilaç fazlası tutar muhtelif ilaç şeklinde faturalanarak kayıtlarımızdan çıkarılacak, sayımlar sonucu hazırlanması gereken bu faturalar, 2016 Kasım ayı sonuna kadar düzenlenecek, faturada gösterilecek ilaç bedelleri, ilaçların maliyet bedeli olacak, böylece düzenlenecek fatura sonucu herhangi kar oluşmayacak gelir vergisi matrahında artış söz konusu olmayacak, düzenlenecek faturada kdv oranı % 4 olarak hesaplanacak, hesaplanan kdv’ler ayrı bir beyanname ile beyan edilecek hesaplanan kdv’ler beyanname verme süresinde ödenecek, ödenen kdv’ler indirim konusu yapılmayacak, gelir vergisi matrahından indirilmeyecektir. Herhangi bir geriye dönük incelemede sıkıntı yaşanmaması için envanterin saklanması gerekmektedir. Kayıtlarımızda fazla olan ilaçlar, yukarıdaki gösterilen faturalamalarımız ile fiili duruma getirilerek; fiili sayımda yer alan ilaçlarımızın miktarsal olarak da takibi gerçekleştirilebilecektir. YASAL DAYANAK Md 6/2-b Eczaneler, stoklarında kaydi olarak yer aldığı halde fiilen bulunmayan ilaçları, bu Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın sonuna kadar maliyet bedeli üzerinden fatura düzenlemek suretiyle kayıtlarından çıkarabilirler. Bu suretle kayıtlardan çıkarılan ilaçların maliyet bedeli üzerinden % 4 oranında hesaplanan kdv bir beyanname ile beyan edilerek beyanname verme süresi içinde ödenir. Ödenen bu vergi, hesaplanan kdv’den indirilemez, gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınamaz. ÖRNEK FATURA UYARI 3 KAYITLARIMIZDA OLMAYIP, ECZANEMİZDE FİİLEN BULUNAN İLAÇLAR Yapılan sayım sonucunda; eczanemizde fiilen bulunan ilaç stokunun, kayıtlarımızda yer alan ilaç stokundan fazla olması halinde bir başka deyişle, kayıtlarımızda yer alan ilaç stok tutarının, eczanemizde bulunan ilaç tutarından az olması durumunda; Aradaki farka tekabül eden tutara fatura düzenlenecek hazırlanan bu envanter listeleri, 2016 yılı Kasım ayı sonuna kadar vergi dairemize teslim edilecek, vergi dairelerine bildirilen bu ilaçlar, kayıtlarımıza alınarak, kayıtlarımız fiili stok durumumuza uygun hale getirilecek, vergi dairemize bildirilen ve kayıtlarımıza alınan bu ilaç tutarları için % 4 kdv 0,18 kdv oranlı ürünler için 0,10 kdv hesaplanacak, hesaplanan bu kdv’ler sorumlu sıfatıyla ve ayrı bir beyanname ile beyan edilecek, beyanname verme süresinde ödenecek, ödenen kdv’ler daha sonra indirim konusu yapılacaktır. Fiili sayımla tespit edilen ilaçlarımızın tümünün miktarlarının takibi böylece olanaklı olacak, fiili sayımda yer alan ilaçlarımızın miktarsal olarak da takibi gerçekleştirilebilinecektir. YASAL DAYANAK Md 6/1-a, 1-c Gelir vergisi mükellefleri, işletmelerinde mevcut olduğu halde kayıtlarında yer almayan emtiayı, …..rayiç bedelleri ile bu Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın sonuna kadar bir envanter listesi ile vergi dairelerine bildirmek suretiyle defterlerine kaydedebilirler. Vergi Dairelerine bildirilen liste ile beyan edilen emtia bedeli üzerinden % 10, indirimli orana tabi emtia üzerinden tabi olduğu oranın yarısı esas alınarak kdv hesaplanır ve ayrı bir beyanname ile sorumlu sıfatıyla beyan edilerek, beyanname verme süresi içinde ödenir. Emtia üzerinden ödenen vergiler genel esaslara göre indirilir. ÖRNEK FATURA 12/10/2016 153 TİCARİ MALLAR TL 191 İNDİRELECEK KDV TL 525 KAYDA ALINAN EMTİA TL ÖZEL KARŞILIK HESABI 6736 sayılı Kanunun 6/1 md. 360 ÖDENECEK VERGĠ VE FONLAR TL Sorumlu sıfatı ile ödenecek KDV / UYARI 4 STOK AFFININ GELİR VERGİSİ MATRAHINI ETKİLEMESİ Her iki tür stok affında, gelir vergisi matrahı etkilenmemekte; SGK ciro primi faturası düzenlenmemektedir. UYARI 5 STOK AFFINDAN FAYDALANMANIN MATRAH ARTIŞI İLE İLİŞKİSİ Stok affından faydalanma ile matrah artışı yapmanın hiçbir ilişkisi olmayıp, stok affından faydalananlar matrah artışı talebinde bulunmayabilirler. Duyuru Okunma Sayısı 6419 Vergi Barışı’ dizimizin son yazısında Stok ve kasa affının’ koşullarına göz GÖRÜNMEYEN EMTİA, MAKİNE, DEMİRBAŞLAR- Hangi işletmeler kayıt düzeltme işleminden yararlanabilir?- Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri adi, kollektif ve adi komandit şirketler dâhil yararlanabiliyor. Mükellefler, işletmelerinde mevcut olduğu hâlde kayıtlarında yer almayan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşları defterlerine kaydedip uyumsuzlukları giderebilecek. İşletmeler söz konusu kıymetleri, kendilerince veya bağlı oldukları meslek kuruluşunca tespit edilecek rayiç bedel ile ve bir envanter listesi ile vergi dairelerine 31 Ağustos’a gerekiyor. Bildirime dahil edilen kıymetler için amortisman Emtia, makine veya demirbaşın muhasebe kaydı nasıl yapılacak?- Bilanço esasına göre defter tutan mükellefler, aktiflerine kaydettikleri emtia için ayrı, makine, teçhizat ve demirbaşlar için ayrı olmak üzere özel karşılık hesabı açacaklar. Emtia için ayrılan karşılık, ortaklara dağıtılması veya işletmenin tasfiye edilmesi hâlinde sermayenin unsuru sayılacak ve vergilendirilmeyecek. İşletme hesabı esasına göre defter tutan mükellefler ise söz konusu emtiayı defterlerinin gider kısmına satın alınan mal olarak Beyan üzerinden ne kadar KDV ödenecek?- Beyan edilen; genel orana yüzde 18 tabi makine, teçhizat, demirbaş ve emtiaların bedeli üzerinden yüzde 10 oranı, indirimli orana yüzde 1, yüzde 8 tabi diğer kıymetlerin bedeli üzerinden tabi olduğu oranların yarısı esas alınarak KDV hesaplanacak. Hesaplanan KDV ayrı bir beyanname ile sorumlu sıfatıyla beyan edilerek, beyanname verme süresi içinde ödenebilecek. Makine, teçhizat ve demirbaşlar üzerinden ödenen bu vergi, hesaplanan KDV’den indirilemiyor. Emtia üzerinden ödenen vergi ise genel esaslara göre indirilebiliyor. Belgesiz olarak kayda alınan emtia, makine, teçhizat ve demirbaşlar için KDV Kanunu’nda öngörülen cezalı vergi de, vergi barışından yararlanan mükelleflerden artık Kayıtlara alınan kıymetler satılınca satış değeri ne olacak?- Maliye’ye bildirilen kıymetler satıldığında satış bedeli, bunların deftere kaydedilen değerinden düşük Faturasız kayda alınan emtia veya makine için sonradan ceza kesilir mi?- Vergi barışı yasasında açıkça geçmişe yönelik vergi cezası uygulanmaz’ YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE BULUNMAYAN MALLAR- Hangi işletmeler kayıt düzeltme işleminden yararlanabilir? - Gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri yararlanabiliyor. Mükellefler, kayıtlarında yer almasına rağmen işletmelerinde olmayan emtiaları, 31 Ağustos’a kadar, aynı türden emtialara ilişkin cari yıl kayıtlarına göre tespit edilen brüt kâr oranına göre fatura düzenleyerek ve vergisel yükümlülüklerini yerine getirip kayıt ve beyanlarına intikal ettirebilecekler. Brüt kâr oranının cari yıl kayıtlarına göre tespit edilemediği hallerde, mükellefin bağlı olduğu meslek odalarının belirleyeceği oranlar esas Faturanın düzenlenmesinden doğan KDV ne zaman ödenecek?- Ödenmesi gereken KDV; ilk taksiti beyanname verme süresi içinde, izleyen taksitler beyanname verme süresini takip eden ikinci ve dördüncü ayda olmak üzere üç eşit taksitte Eczanelerde fiziken bulunmayan stoklar nasıl düzeltilebilir?- Eczaneler, stoklarında kaydi olarak yer aldığı halde fiilen bulunmayan ilaçları, 31 Ağustos’a kadar maliyet bedeli üzerinden fatura düzenlemek suretiyle kayıtlarından çıkarabilirler. Kayıtlardan çıkarılan ilaçların maliyet bedeli üzerinden yüzde 4 oranında hesaplanan KDV ayrı bir beyanname ile beyan edilerek beyanname verme süresi içinde ödenecek. Ödenen bu vergi, hesaplanan KDV’den indirilemiyor, gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde de gider olarak dikkate Stoklarda olmayan mal satılınca sonradan ceza kesilir mi?- Vergi barışı yasasında geçmişe yönelik vergi cezası ve gecikme faizi uygulanmayacağı’ GÖRÜNEN AMA FİİLEN KASADA OLMAYAN PARALAR- Hangi işletmeler kayıt düzeltme işleminden yararlanabilir?- Bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükellefleri yararlanabiliyor. 31/12/2017 tarihi itibarıyla düzenledikleri bilançolarında görülmekle birlikte işletmelerinde bulunmayan kasa mevcutları ve işletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarları ile bunlarla ilgili diğer hesaplarda yer alan işlemlerini 31 Ağustos’a kadar vergi dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını Beyan edilen tutar üzerinden ne kadar vergi ödenecek?- Beyan edilen tutarlar üzerinden yüzde 3 oranında hesaplanan vergi, beyanname verme süresi içinde Ödenecek vergi mahsup edilebilir mi?- Ödenen vergiler, gelir veya kurumlar vergisinden mahsup edilmiyor; beyan edilen tutarlar ve ödenen vergiler, kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak kabul edilmiyor. Beyan edilen tutarlar nedeniyle ilave bir tarhiyat da söz konusu beyanlar nedeniyle 2018 yılı geçici vergi beyannamelerinde düzeltme gerektiği takdirde, düzeltme işlemleri beyanname verme süresi içinde yapılabiliyor ve düzeltme işlemleri nedeniyle herhangi bir ceza veya faiz hesaplanması riski de

stok affı faturası nasıl kesilir